苏国资〔2006〕20号

各省属企业：

　　为了切实加强省属企业财务预算管理工作，根据《公司法》、《企业国有资产监督管理暂行条例》和国家有关财务会计制度规定，提出如下意见：

　　一、高度重视企业财务预算管理工作

　　企业财务预算是全面预算管理的核心，是企业国有资本经营预算的基础，也是加强企业管理、提高经济效益的重要手段。全面推行财务预算管理，对于企业建立以预算目标为中心的责权体系、完善内部控制机制、加强成本费用管理、维护资产的安全完整、防范财务风险，对于更加有效地组织和协调生产经营活动、促进经营目标的实现和经济效益的提高，都具有重要意义。同时，企业财务预算也是国资委依法履行企业财务监督职责，做好企业经营业绩考核和国有资本保值增值考核确认工作的重要基础。要高度重视财务预算管理工作，加强组织领导，建立健全相关工作制度，从2006年起全面推行企业财务预算管理，推进企业财务收支及相关经济活动的制度化、规范化。

　　二、建立健全财务预算管理工作制度

　　省属企业要结合经营和管理实际，抓紧确定本企业及所属子企业财务预算的编制程序、内容和范围，建立财务预算的报送与确认、执行与监督等方面的制度和规定，制订工作方案，明确分工，落实责任，保证企业财务预算管理工作顺利进行。

　　（一）为加强财务预算管理工作的组织领导，可成立企业财务预算管理领导小组或类似机构，主要负责拟订企业财务预算政策和目标，审议、下达企业财务预算及预算调整方案，监督企业财务预算的执行，协调企业财务预算编制和执行中的重大问题。

　　（二）为加强财务预算的日常管理，要明确企业财务预算的日常管理机构，在企业财务预算管理领导小组指导下，负责组织企业财务预算的编制、审核、汇总、上报、下达、报告等工作，协调企业财务预算编制和执行工作中的有关具体问题，跟踪监督和分析企业财务预算执行情况。

　　（三）企业内部各业务机构和所属子企业为财务预算执行单位。企业财务预算执行单位应当在企业财务预算管理领导小组的统一指导下，按照企业年度财务预算政策和目标，认真编制本单位的财务预算，并严格执行财务预算。企业财务预算执行单位负责提出本单位财务预算方案，将本单位财务预算指标层层分解，落实到各部门、各环节和各岗位，按照授权审批程序严格执行财务预算，研究解决财务预算编制和执行中存在的问题，根据企业生产经营发展实际，提出财务预算调整建议。

　　（四）企业内部计划、生产（或业务）、市场营销、投资管理、物资采购、科技研发、人力资源等职能部门，要认真配合做好财务预算编制工作。

　　（五）企业财务预算编制遵循以下工作程序：

　　1、各预算执行单位按照企业年度财务预算目标，于每年11月底前提出本单位财务预算方案；

　　2、财务预算管理领导小组及财务预算日常管理机构在对各预算执行单位预算方案审核、汇总、平衡的基础上，对财务预算方案提出调整意见，反馈有关预算执行单位；

　　3、各预算执行单位根据财务预算方案的调整意见，修改本单位的年度财务预算；

　　4、企业财务预算方案修改调整后，提交董事会审议批准。董事会不健全的企业，财务预算方案提交经理办公会审议批准。

　　5、企业于每年12月底前下达年度财务预算，各预算执行单位根据下达的年度财务预算进行目标分解，并细化为季度、月度预算，层层落实责任，严格各期预算的执行与控制；

　　6、企业和各预算执行单位对年度财务预算执行情况进行总结和报告，为完善下一年度财务预算提供依据。

　　（六）严格执行经核定下达的财务收支及筹资、投资预算，加强资金集中管理，严格规范信贷资金、结算资金、往来款项的调度和拨款程序，建立健全各项内部会计控制制度，明确超预算资金追加的授权审批办法。

　　（七）企业财务预算一经下达，原则上不作调整。预算年度内如出现影响预算指标执行的重大事项确需调整预算的，按照企业财务预算编制程序办理，并报省国资委备案。企业财务预算执行过程中出现以下情形之一，对收入、费用和利润产生重大影响的，可调整年度财务预算：

　　1、自然灾害等不可抗力因素；

　　2、企业重要生产要素价格发生变动的；

　　3、国家法律法规及经济政策发生重大变更的；

　　4、企业因分立、合并等发生重大资产重组行为的；

　　5、其他事项。

　　三、把握企业财务预算的编制要求

　　坚持总量平衡、合理控制的原则，围绕企业战略规划和年度经营目标，按照国家财务会计制度规定和内部管理要求，全面完整而又科学合理地编制企业年度财务预算。

　　（一）将影响年度财务收支、资产负债和经营成果的财务会计事项全部纳入财务预算编制范围，并将所属境外子企业、金融子企业、企业化管理的事业单位、基建项目单位，通过转换报表方式纳入企业合并财务预算范围。符合下列情形之一的，可以不纳入财务预算编制范围：

　　1、已宣告破产的子企业；

　　2、按照破产程序，已宣告清理整顿的子企业；

　　3、已实际关停并转的子企业；

　　4、非持续经营、所有者权益为负数的子企业；

　　5、近期准备售出而短期持有其半数以上权益性资本的子企业；

　　6、预算年度内新设立的子企业。

　　（二）省属企业要按照省国资委印发的《企业财务预算报表》格式和内容，以集团母公司会计政策为依据编制年度合并财务预算报表。集团所属子企业（单位）执行会计政策与母公司不一致的，母公司在编制财务预算合并报表时，应当按照国家统一会计制度的规定，以母公司执行的会计制度、会计政策为依据进行调整。企业年度财务预算报表主要包括以下内容：

　　1、预算年度预计资产、负债及所有者权益情况；

　　2、预算年度预计实现经营成果、现金流量情况；

　　3、预算年度预计达到的生产、销售或营业规模及其带来的各项收入、发生的各项费用情况；

　　4、预算年度预计发生新建、改扩建、外购、融资租入等固定资产支出情况；

　　5、预算年度对外筹资及投资总体规模、分布结构和财务风险预计情况。

　　（三）按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序，依据财务管理关系，认真组织所属子企业（单位）开展财务预算编制工作，并加强对企业财务预算报表的收集、审核和汇总工作。财务预算审核的主要内容包括：

　　1、是否符合国家宏观政策和布局结构调整规划；

　　2、是否符合企业战略规划、年度经营计划和经营业绩目标；

　　3、是否客观反映企业预算年度内生产经营发展态势；

　　4、是否符合财务预算编制的完整性原则；

　　5、是否合理预计企业预算年度财务状况；

　　6、是否合理反映主要财务指标的年度变动情况；

　　7、是否符合企业重要财务事项报备情况。

　　四、认真做好企业财务预算的报告工作

　　从2006年起，各省属企业将财务预算报告报省国资委备案。企业财务预算报告由年度财务预算报表和财务预算编制说明书两部分组成。

　　（一）向省国资委报送财务预算报表的范围为母公司合并财务预算报表、母公司本部财务预算报表（含纸质文件和电子文档）和所属二级子企业的分户财务预算报表电子文档。二级以下企业财务预算数据并入第二级子企业报送。

　　（二）财务预算编制说明书是对企业财务预算报表的补充说明，主要对企业上年度财务预算编制、执行情况进行分析总结；对本年度财务预算编制的组织工作、主要生产经营和财务指标预计情况等进行说明；对可能对年度财务预算执行产生重大影响和未纳入年度财务预算范围的其他不确定事项等进行说明。财务预算编制说明主要内容包括：

　　1、预算编制工作组织情况；

　　2、未纳入财务预算编制范围的所属子企业（单位）情况；

　　3、预算年度内生产经营主要指标情况；

　　4、预算编制基础、基本假设及采用的重要会计政策和会计估计；

　　5、主要预算指标分析说明；

　　6、可能影响预算指标执行的重大事项说明；

　　7、其他需说明的情况。

　　省属企业2006年度财务预算报表及其编制说明由省国资委统一制定（省国资委网站考核评价处网页下载2006年度企业财务预算报表格式和企业财务预算报表编制说明），财务预算报表软件由省国资委制发。

　　各省属企业的2006年度合并财务预算报表和财务预算编制说明书、母公司本部财务预算报表纸质文件、相关电子文档（含二级子企业），请于2006年3月底前报送省国资委。

                                                                                  二○○六年二月十七日